[摘 要] 以银行会计结算风险及其防范策略为研究对象，从银行自身的原因、竞争环境的严峻、市场监管的缺乏这三方面分析了银行会计结算风险的来源，并介绍了其表现形式：管理风险、信用风险、操作风险、欺诈风险。通过分析其产生原因，包括缺乏对会计结算风险的正确认识，缺少高素质的银行会计结算人员，缺少成熟的会计结算制度体系以及银行会计结算程序的约束较薄弱。提出了银行结算风险的防范对策，包括建立成熟的会计结算的制度和体系，加强银行会计结算的执行力度，加强审计工作对于风险防范的作用，加强会计结算风险结算文化的建设以及提高会计结算队伍的整体素质，从而对会计结算风险树立正确认识。

[关键词] 银行；会计核算；风险防范

[中图分类号] F230 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）02-0128-03

银行会计的工作职能是随现有业务成交量进行核算并对短期成交量进行评估，关系着银行发展前进的评定以及预测工作，因此银行的会计工作不仅与业务环节密切相关，同时也和银行的长期经营决策有着紧密的联系。近年来，随着市场资本量的增加，越来越多的资本以不同形式更加灵活的注入到银行业务资金当中，既提高了银行的业务额和盈利能力，同时也加大了其经营风险，导致其结算业务的开展具有更多的不确定性。尤其是近年来，我国金融案件频发，侦破难度大，对银行造成了巨大的经济损失。因此加强银行风险结算研究并制定其防范策略这一课题具有十分重要的现实意义。

一、银行会计结算风险的来源

（一）银行自身的原因

银行会计风险的主要表现形式众多，既有现行政策方面的偏差，也有落实效果和开展效率方面的不足。从银行自身原因来看我们可以将其分为机构人员原因和思想认识原因。机构人员原因包括从业人员工作过程中由于自身业务水平问题出现的核算错误和审计错误，也包括由于自身专业素养问题造成的结算科目设计不明、结算方式选择不够高效、结算计划制定缺失等工作方法方面的问题。在思想认识方面，商业中面向市场企业的份额和比重越来越大，客户来源多样，复杂程度增高，随之而来的是工作量和工作难度的增加，加之长尾效应的进一步凸显，银行业务面临的市场环境越发复杂。在这样的背景下，很多银行中高层管理人员并不能认知到市场环境和行业环境的变化，不具备见微知著和未雨绸缪的能力，自然也就不具备防患于未然的危机意识，在结算风险的防范上应急能力较弱。

（二）競争环境的严峻

银行竞争环境的严峻主要表现在内部环境和外部环境两方面。内部环境是指各银行之间严峻的业务竞争关系，特别是商业银行所推出的商业性业务以及基础性信贷服务，由于缺乏独特的受众导向和专门针对性，导致客户来源不稳定且忠诚度较低，加之信息对称程度增强，越来越多的客户不再选择与某一银行长期业务合作。而在外部竞争方面，商业银行面临的压力则更大。对于小额业务客户而言，银行业务办理流程相对复杂且耗时较多，通过线上金融软件进行小额金融业务的办理效率较高，银行效益下降，自然缺乏相应资金和人力投入加强结算工作和风险防范工作。

（三）市场监管的缺乏

市场监管缺失既有国家层面的失职，也有银行内部工作安排不当的因素。银行结算应该作为一个自组织和他组织并行的机构，需要从内部进行规范监督，并且直接受到银行内部高层管理人员的审查。而在他组织方面，国家或者央行监管部门应该紧缩权力，以便于加强威慑力，能够随时对银行业务进行抽检，但是从目前的状况来看，我国银行会计结算工作问题较多和风险频发与这两方面的因素有着较大关系。银行在工作核算过程中应当坚持“双线核算”的工作程序，但是在实际操作过程中，由于业务量增加和成本居高不下，越来越多的会计工作人员在核算时往往采用“一手清”的工作方式进行结算，而市场却不能对其进行有效的监督和管理。

二、银行会计结算风险的表现形式

（一）管理风险

会计核算存在销售职能和监督管理职能的重合。而多种职能的重合使得结算的任务量增加，牵扯的业务工作量涉及不同部门工作安排及人事职能之间存在着一定的交叉和掣肘，继而结算监督和管理的成本相应增加。一方面，近年来由于银行体制的变革和资本涌入带来经营压力的增大，销售业务与日常会计结算业务之间的结合越来越紧密。由于销售业务需要实时跟进并且在数额的结算上存在一定的灵活性，因此需要销售人员进入核算部门开展动态化的长期工作，这使得部门交叉频繁进行，带来了监管上的巨大难题。另一方面的管理风险则是由于管理人员的业务素养和工作能力不强，导致会计核算过程中效率不高，问题频繁出现。同时一部分管理人员不注重加强基础业务训练，也不注重在工作中开展和基层会计人员的沟通，不够了解结算流程与常见问题，造成规避风险意识和能力的下降。

（二）信用风险

信用风险是指在借款过程中借款人由于自身原因无法按时交付本金和利息，造成债权人的个人损失。信用风险的评估指标主要包括两个方面，一是风险的“量”，即借贷数额和由于无法按时还款